経理事務、わかってしまえばパズルや脳トレのような「仕訳」

私は４０代のとき、経理未経験のような状態で経理部の仕事をはじめました。

ピンチはチャンス、自分に合った資格を取得して自信をつける

経理の仕事に就いたのは４７歳のときでした。 そのときの私は、３１歳で取得した全く覚えていない日商簿記３級の資格と、ほぼ一般事務の経理部所属経験だけでした。 当時、一般事務で転職しようとしたのですが全く仕事が決まらず、そこで、方向転換し、はじ...

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最初はファイリングばかりをしていましたが、日商簿記２級の資格を取得し、自分に自信が持てるようになりました。

派遣社員、未経験から経理にガッツリ取り組んだときの仕事内容の変化

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やがて自分で「仕訳」を考えるようになりました。

仕訳とは、簿記のルールに沿って「借方」と「貸方」に分け、勘定科目と金額を使って取引内容を表記する作業です。

最初に混乱したのは給与関連の仕訳でした。

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わたし

【このブログは】
５０代、すこしだけ肩のチカラが抜けてきたような。いまからでも遅くない。小さな一歩をちょっとずつ重ねていこう。ゆるりと焦ることなく、好きなことや好きなものを選んで自分らしく生きたい。そう思いながらも右往左往しているブログです。

経理事務後輩

先輩、給与が１０００で、社会保険料９０のうち、会社負担が５０、個人負担が４０だとしたら、個人からの預かり分４０を引いて給与を払うんだから１０００引く４０で勘定科目「給与」は９６０ですよね。

経理事務先輩

社会保険料を会社負担と個人負担と分けて考えたところまでは良かったわよ。
でも、給与は給与。
１０００は１０００なのよ。

経理事務後輩

え？？
だって、みなさんに給与を支払うとき９６０を振込するじゃないですか。
だから「給与」は９６０じゃないんですか。

なぜ給与の仕訳で迷うのか

給与の仕訳で混乱するのは、「給与の計上額」と「給与の振込額」が違うからだと思います。

給与を個人に振込する際、振込額は額面から預り金などを引いて支払います。
そのため、どうしても給与として計上する額が振込額なのではないかと思ってしまいがちです。

最初は自分側目線のため、もらう立場になって給与を考えてしまうかもしれません。
ですが、経理事務員は会社側目線になって、会社として給与をいくらとしたかという考え方です。

複式簿記では「借方」と「貸方」の合計金額は必ず一致します。
順番に仕訳をしていくと「給与」を振込額とすると矛盾が生じます。
正しい仕訳であれば矛盾は生じません。

会計システムに過去データがあれば前月分の給与仕訳をコピーすれば良いでしょうが、参照できるデータがなく、引継ぎもない場合は給与の仕訳は悩ましいと思います。
ですが、毎月発生する大事な仕訳のため、理解が必要だと思います。

正しい仕訳は何パターンもある

同じお金の動きであっても、正しい仕訳は何パターンかあります。
会社によって、発生主義か現金主義か、また原価か販管費か、どんな勘定科目を使っているかなどにもよります。

ひとつのパターンとして上記の給与に関する仕訳を作ってみると。

給与１０００
社会保険料９０（内訳：会社負担５０、個人負担４０）の場合

経理事務先輩

ほーら、キレイにおさまって矛盾がないでしょ？？

経理事務後輩

ホントですね。
ところで先輩、実は、通勤手当１００があったのに給与の仕訳に入れ忘れました。

給与１０００、通勤交通費１００
社会保険料９０（内訳：会社負担５０、個人負担４０）の場合

経理事務後輩

先輩、うちの会社は発生主義のため、先月すでにこんな仕訳を入力していました。

給与１０００、通勤交通費１００
社会保険料９０（内訳：会社負担５０、個人負担４０）
費用は発生月に計上していた場合

いつも同じ取引は同じパターンの仕訳にすることが大切

経理事務先輩

消込をするときも同じ勘定科目を使っていないと貸借対照表がおかしなことになりますわ。

経理事務後輩

例えば、先月未払費用で計上していて、今月支払ったときに未払金で消込しないように注意するってことですよね。

経理事務先輩

釈迦に説法だったかしら？

経理事務後輩

ハイ、私も勉強して資格をとりましたので。

独学で資格取得、事務職にプラスアルファ、日商簿記に合格した私の勉強方法

４０代になって転職をしたとき、３０代までは苦労しなかった一般事務の仕事がなかなか決まらなくなりました。 事務職の場合、プラスアルファのスキルを持つことで、自分のアピールポイントとなり、次の仕事が決まりやすくなるようです。 悩める 事務職員

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仕訳として正しいパターンはいくつもあります。
大切なことは、同じ取引については毎回同じ勘定科目を使い、同じパターンの仕訳にするということです。

たとえば、先月は未払費用を使ったけれど、今月は未払金を使って、来月は未払給与を使ってみよう。
これでは、会社の経営成績表である財務諸表が正しくできず、財政状況が把握できません。

先月も今月も来月も、同じ勘定科目を使って正しい仕訳を日々重ねていくことで、会社の「いま」を知ることができるのです。

別の計上の仕方として、こんな仕訳もあります。
給与１０００
社会保険料９０（内訳：会社負担５０、個人負担４０）の場合

一旦仕訳Ａで法定福利費をマイナス計上し、支払い時に仕訳Ｂで相殺される形です。
結果として法定福利費は５０となり、変わりはありません。

ただ、社会保険料の支払が口座振替の場合、支払日である月末が休日や年末年始により月をまたぐことがあります。

月次でみたときに、社会保険料に関して、ある月には２か月分の法定福利費が仕訳Ｂで計上され、ある月には法定福利費が計上されないことになります。
一方で、給与の支払い時に毎回仕訳Ａで法定福利費がマイナスされます。

このように支払日に費用の計上をすると月次ごとの経営状況の把握が難しくなってしまいます。

経理事務後輩

なるほど、これでは給与は月跨ぎじゃないから、月ごとのずれが生じますね。
経理ってパズルや脳トレって感覚、若い私にもなんとなくわかってきた気がします。

以上、今回のブログは、わかってしまえばパズルや脳トレのような「仕訳」について考えてみました。